营改增下的企业纳税筹划与管理策略初探

作者:检测猫     发表时间:2022-03-27 18:11:31   浏览次数:51



肖梅崚,揭莹,刘溪(昆明冶金高等专科学校,云南昆明650300)

[摘要]营改增即营业税改增值税,这是我国最近正在完善的一项税收政策。我国一直致力于税收改革,优化企业的结构促进企业的发展,降低企业的经营、发展压力。所以在2013年我国实行了这一税收政策,在各个地区的行业中试行,减少重复收税的现象。但是在实际的工作中,企业所纳的税并没有减少,直到现在我国对营改增税收政策还在完善,文章就营改增对企业的影响进行分析。

[关键词]营改增;企业纳税统筹;管理策略

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.30.053

营改增改革首先是在2012年的交通运输和现代服务业启动试点。在上海的试点工作取得初步成果后,我国营改增改革范围也扩大了,到2016年5月1日,我国的增值税已经全面地替代营业税。现在改革已经进行5年多,我国的营改增稳步进行,发挥了巨大的作用,既实现减税降负,同时也促进了经济的快速发展,为我国改革的深化、经济的转型写下了浓重的一笔。

1 营改增对企业纳税统筹的影响

企业对纳税都有统筹规划,营改增税收政策的推行势必会打破企业对纳税的统筹规划,我国的税收政策改革是为了减少重复税收,但是在实际的改革中也有增加,营改增对企业纳税统筹规划的影响主要有两点。

1.1积极影响——减税降负

营改增对企业的积极的影响如下:第一,减少企业的纳税额度。营改增从根本上解决了企业税收重复和税收过高的问题,总体上来说,减小了企业的纳税压力。根据央视财经网的统计,从2016年5月1日至2017年4月30日,我国企业的总减税金额为6993亿元人民币,其中四大行业减税2419亿元人民币。第二,企业承担的压力和负担减轻。在2016年红塔红土公司对和管理问题十分担心,一方面企业想要扩大经营,另一方面企业成为营改增试点企业,税收由5%提高到6%,企业的税收不减反增,但是其并没有自怨自艾,决策层通过专家会诊,找到企业税收增加的原因,并有效地降低,在改革的首季度就实现了公司税收降低32.97%,1年后其税负下降36%。三是服务增值税抵扣。在营改增的基础上,购买服务的增值税是可以进行抵扣的,这样就降低试点行业的服务领域的纳税,企业面临压力减小。

试点行业的施行效果比较理想,企业也基本上实现稳步发展,增值税改革确实有利于企业的纳税统筹规划。而且在营改增中,对中小企业的扶持作用较大,改革后中小企业的增值税按3%征收,有效缓解了中小企业面临的经济压力。

1.2消极影响——税收增加

营改增税收制度实施后,部分企业面临的压力更大,在税率相同的情况下,税收制度增多,企业面临纳税统筹规划增大。一方面就是企业的5%的营业税改为6%的增值税,虽然有后抵扣机制,但是还是可能导致部分企业纳税增多,另一方面就是发票压力,增值税有专门的税收发票,但是很多企业并没有这种发票,很多企业的合作客户也没有途径获得。企业的获取增值税发票的途径有限,企业的纳税额度就会受到影响。这样企业就面临税收制度改革后需要纳税的额度增多的问题,企业面临的压力更大。[1]在2016年我国财务部门也出台了40多份文件,解决这些问题,政府会帮助企业适应新的税收制度。

2 营改增下的企业纳税筹划管理策略

我国的营改增税收政策施行的时间比较短,很多地方存在不足,需要实施一些策略完善营改增后,企业对纳税的统筹管理,根据笔者对相关资料的查阅和营改增政策的了解,提出以下策略。

2.1自身经营发展活动的分析

企业可以对自身的经营发展活动进行分析,来了解自身的问题,这样才能更好地适应营改增政策,一方面人力成本和固定资产的减少,这些都是无法抵扣的环节,企业要根据自身的发展需要进行适当的改变;另一方面,成立专门的工作组,深入分析政策,在与客户谈判时,也能第一时间对相关的条款进行更改。[2]此外也要注意,金融行业的结算方式比较特殊存在延迟,企业的核算中要注意这一问题。2017年7月13日,我国又提出了五项营改增新规,主要关于建筑行业,所以企业也要尽早地掌握和适应新的规定。

2.2接受税务部门的帮助

在营改增背景下,企业在纳税统筹管理上一定会遇到问题,企业自身可能无法解决所有的问题,这时就要在其他方面获得帮助。在改革的初期有些企业就面临纳税增加的问题,国家推行政策明明是为了减税降负,明明有抵扣机制,而自身为什么纳税增加,很多企业都面临这一问题,有些企业通过自身的努力找到原因,但是多数企业都没有解决,这时企业就可以向税务部门求助,在2016年年底纳税服务大厅已经实现现场咨询和上门辅导,并开通了12366纳税服务热线,每天受理的人员可达13万。而且现在税务部门还建立了直接沟通机制,帮助企业适应营改增政策。[3]

2.3生产经营活动的合理安排

生产经营活动的安排可以从两方面来进行:一方面,对不同的地区进行业务的安排,安排要根据区域的实际情况进行,要对不同的地区进行合理的业务安排。增值税与营业税是不同的,它们之间的差别很大,这就需要一段时间的试行,不断地摸索。相对于较大的公司来说,营改增推行时间较长的地区对这项政策比较适应,可以将这各地区的人员外派到其他地区,对其他地区、对这项政策不太了解的地区进行相关的培训,促进企业对政策的了解,更好地适应营改增政策。[4]

另一方面,外购增值税应税项目的合理性。我国现在的税收改革是在不断地推广的,但产品和服务之间存在差异。在改革中,可以采用改革难度较大的产品的改革可以延后,而急用的产品的改革可以放在前面,这样可以最大限度地享受增值税进项税额抵减的优势。企业拥有的销售进项额会影响这一策略的实施,企业的销售进项额越高,企业的优势越明显。

2.4不同项目税核算在现代服务业应分开核算

现在的企业往往存在兼营的情况,这是很多服务型企业都存在的问题,但是兼营企业的应税项目就不那么能分得清,而且企业不同项目的税率不同。所以在实际税收中,税法规定若是企业的不同项目的税收核算无法分开,那么就按较高的进行核算。这样企业纳税就会增多,为了避免这种情况,企业就会将各个项目分开核算。在经营中,兼营企业一定要注意这个问题。[5]

2.5税收政策的利用

为了促进我国的营改增税收政策的改革,我国在过渡时期采取了很多的优惠政策,我国对部分的企业施行免征政策,部分企业施行税收优惠,还有一部分是即征即退政策。这都是为了保证税收政策的改革,促进企业的发展,企业应该充分地利用这些税收政策,促进自身的发展,有效地进行纳税统筹规划。

3 结论

综上所述,营改增背景下,我国的企业受到了很大的影响,不同的企业受到的影响也是不同的,有积极的影响和消极的影响,其表现就是企业税收的增加。在对企业的改革中,营改增对我国的企业结构的优化和企业的发展具有很大的价值。企业可以采取多种策略使营改增政策促进自身的发展,可以利用改革的过渡期,充分地利用税务部门推出的税收方案,还可以合理地安排企业的经营生产,适应营改增政策,而且不同税收项目可以采取分开核算的方式,保证自身的经济利益。此外,国家也应该推出更多的优惠政策,鼓励企业的发展。这项政策的推行是为了降低企业的纳税金额,若是企业在改革后的纳税金额增多,企业应该从自身的经营和管理状况出发寻找原因,并寻求税务部门的帮助。

参考文献:

[1]汤洪平.浅析“营改增”下的企业纳税筹划策略[J].中外企业家,2015,4(16):119.

[2]郭社钦.营改增下的企业纳税筹划与管理策略研究[J].知识经济,2015,8(6):146-147.

[3]李静宇.营改增下的企业纳税筹划及管理探究[J].经营管理者,2014,6(27):29.

[4]宋超.营改增下的企业纳税筹划策略探析[J].财经界:学术版,2014,2(17):254,279

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