中国知网查重系统 查重资讯 学术资讯 新常态下内部审计质量控制的思考

新常态下内部审计质量控制的思考

作者：检测猫     发表时间：2022-03-27 02:30:18   浏览次数：258


随着我国市场经济的发展和经济体制改革的深化，内部审计在健全组织内部控制，促进加强管理，提高经济效益等方面发挥着越来越重要的作用，其影响力不断扩大，而内部审计的质量体现了内部审计的规范程度，最终影响到审计成果的优劣。因此，只有加强内部审计质量控制，才能保障内部审计的健康发展。一、内部审计质量控制的内涵

按照中国内部审计协会2013 年颁布的《中国内部审计准则》第2306 号具体准则的解释，内部审计质量控制，是指为了保障内部审计质量而制定的相关的制度、准则和程度等。它要求内部审计严格按照这个程序和方法，促使审计内部审计符合内部审计准则。

二、当前内部审计质量控制的现状

1. 内部审计机构设置不合理

目前，部分行政事业单位的内审机构设立不科学。按照《中国内部审计准则》的要求，各单位应当单独设立内部审计部门，独立于财务部门，受本单位主要负责人领导。当前，有的行政事业单位未设立内审机构，有的虽设立了内审机构，但其管理主要依附于财务部门或纪检部门，这样的体制设置容易造成权责不清，内审部门的独立性大大降低。另外，由于受到人员编制、经费的制约，内部审计人员数量普遍偏少，目前的内部审计部门大多以三到五人居多，甚至有的未设立专职审计岗位，由其他岗位人员兼任，当出现人员不足时，从其他部门临时抽调人员，审计人员的不足严重制约了内部审计质量的提高。

2. 审计人员整体素质有待提高

从审计人员知识结构来看，内部审计人员大多由财务人员转岗而来，甚至有些是非财务人员，而具有一定综合分析能力的复合型人才比较少，知识结构相对单一，在专业领域知识匮乏。其次，审计人员的开拓创新意识相对较弱，传统财务审计的观念比较浓，认为审计就是查账，习惯于单纯的会计思维，多层次、多视角地透视问题不够，制约了审计项目的全过程质量控制。同时，内部审计人员存在“不愿得罪人”的“鸵鸟心态”，怕得罪领导和同事，怕丢选票，对发现的问题漠然置之，不敢及时报告，不能大胆去监督，形成审计过程流于形式。

3. 审计质量控制体系尚不完善

目前，中国内部审计协会发布《内部审计基本准则》，明确的目标、作业标准和质量标准，为内部审计的业务规范提供了框架方向。但在实际工作中，基层内部审计机构对审计法规的变化反应普遍滞后，部分业务操作仍参照政府审计或社会审计的流程。另外，要全面保障审计质量，必须有一套完善的审计控制制度，包括审计复核制度、审计考核制度、审计责任追究制度等。有的内部审计机构的审计制度缺乏一定的可行性，责任主体不明确，最终形成一纸空文。有的甚至未建立有效的内部审计质量控制制度，从而形成审计人员责任意识不强，导致行为不规范，在一定程度上制约了内部审计质量控制管理的规范化。

4. 审计专业技术手段相对落后

近年来，以计算机为代表的信息技术的飞速发展，对传统工作方式带来了猛烈的冲击，电子商务的推广和运用，原本的纸质信息改变为电子信息，行政事业单位由原来的手工记账改为计算机记账，有些管理系统由原来的手工模式改为计算机管理， 甚至采用局域网管理，而当前内部审计工作主要采用的还是手工记账方法，已不适应内部审计工作的需要。由于审计人员缺乏知识的更新，面对各种管理软件、不同的数据库时显得力不从心。当前，内部审计主要采用的审计方法有检查、询证、询问、分析性复核等手段，对已经发生的经济事项有关凭证进行检查，属于事后审计。在新的形势下，内部审计涉及的领域不断拓宽，从原来的财务收支审计到现在的绩效审计、经济责任审计、投资审计等，仅仅从事后来进行经济事项检查的方法，已经很难适应新常态下内部审计的发展。

三、提高内部审计质量控制的建议

1. 全面保障内部审计机构的独立性

审计作为国家监督的重要组成部分，天然具有独立性。只有审计的独立性，才能真正发挥审计的作用与职能。内部审计可以从以下几点保障审计的独立性。第一，设置科学合理的内审机构。为了能保障审计的独立性和权威性，内审部门就要与其他部门相互独立。第二，内部审计部门的负责人不得由财务部门的负责人兼任。

笔者建议，鉴于内部审计的特殊性，行政事业单位在内部审计部门与人员配置时，可以考虑内部审计委派制。即由上级部门进行委派，一方面可以保障内部审计的独立性与权威性，另一方面可以更好地发挥内部审计的作用。

2. 提升内部审计从业人员的素质

审计质量控制的主体是人，以人为本、合理运用人力资源是提升内部审计质量的保障。正确引导审计人员树立学习与工作相结合的观念，将每个审计项目当成一项课题进行深入研究和剖析，在审计实践中锻炼培养审计人员的职业敏感性和洞察力，鼓励在实践中解放思想，冲破现有思维模式，充分发挥主观能动性，拓展现代审计空间，通过实践实现人员素质和审计水平的同步提升。

另外，内部审计从业人员必须积极参加业务培训和继续教育，及时更新和扩展相关知识，全面掌握审计专业理论知识和技能，通过后续教育、专题培训、讨论交流、联合审计等多种方式，广泛吸收财务会计、管理学、法律法规等方面的知识，全面提高政策理解水平与综合分析能力，为审计项目质量控制打下良好的基础。

3. 全面加强内部审计质量控制建设

首先，完善内部审计质量控制规范体系。深入学习、领会和运用《内部审计基本准则》以及有关的内部审计规定，在实施审计过程中，以准则来影响和约束审计人员的行为。进一步建立健全审计质量控制标准，建立以责任为核心的内部审计项目质量控制制度，包括建立和完善以组长复核、交叉复核、业务会议集体审定、内部质量检查考评、责任划分与责任追究等内部审计质量控制制度体系。将控制制度落实到审计方案、审计证据、审计底稿、审计报告等各个环节，把质量管理的目标和要求贯穿于审计工作全过程。

其次，完善内部审计质量监督考评机制。开展审计项目质量评比制度，在内审机构中广泛开展优秀审计项目、精品审计项目评比等活动，使各内审机构和审计人员牢固树立质量意识。同时，完善内部审计质量问责制，全面规范审计项目质量管理中审计机构和审计人员应承担的责任，明确责任追究的方式和措施，树立审计质量为先的理念，为内部审计质量控制的开展和完善创造良好的基础环境。

4. 创新内部审计模式

首先，要树立创新审计精神和理念。理念决定思路，思路决定出路，内部审计从业人员要自觉摒弃那些与时代要求不相适应的旧的思想、观念、思路和做法对审计工作的束缚，积极适应形势需要，及时掌握国家宏观经济政策和行政事业单位内部管理制度发展状况。不断更新审计知识、方法和手段，推进审计理论和审计技术方法创新，必须努力学习和熟悉财税、工程、投资等知识，通过知识更新来提高业务素质，创新性地开展审计工作。

其次，将传统的事后审计改变为事前或事中审计。目前行政事业单位执行的多为事后审计。每年例行的财务收支审计、领导经济审计、专项资金审计等，基本都属于事后审计，有的甚至是经济事项发生多年后才接受审计，这样不利于及时发现问题。笔者建议，应将关口前移，把传统的事后审计改为事前或事中审计， 当问题和风险出现苗头时就及时介入，全过程、全方位地进行监督、评价。发现问题及时向领导或上级部门报告，采取必要措施，防患于未然，将问题解决在萌芽状态，更有利于良性发展。（作者单位：平顶山市公安局）

本站声明:网站内容来源于网络,如有侵权,请联系我们,我们将及时删除处理。

上一篇: 基于互动式案例教学的审计学教学改革研究 下一篇: 预算收入视角下我国个人所得税现状及存在的问题

学术资讯相关资讯

学术不端查重入口


硕博初稿查重系统
检查语种：中文,英文,小语种 预计时间：2小时-6小时
系统说明硕博初稿检测（一般习惯叫做硕博预审版），论文查重检测上千万篇中文文献，超百万篇各类独家文献，超百万港澳台地区学术文献过千万篇英文文献资源，数亿个中英文互联网资源是全国高校用来检测硕博论文的系统，检测范围广，数据来源真实，检测算法合理!本系统含有（学术库与源码库）。（限制字符数30万）
检查范围硕士、博士论文初稿【误差一般在3%左右，不支持真伪验证】
498.00元/篇
立即检测
维普查重(大学生版）
检查语种：中文,英文 预计时间：60分钟
系统说明学位论文查重,维普大学生版论文查重系统：高校，杂志社指定系统，可检测期刊发表，大学生，硕博等论文。检测报告支持PDF、网页格式，性价比高！
检查范围本/专科毕业论文
4.00元/千字
立即检测
本科高校内部版系统
检查语种：中文,英文,小语种 预计时间：2小时-6小时
系统说明比定稿版少大学生联合比对库，其他数据库一致。出结果快，价格相对低廉，不支持验证，适合在修改中期使用，定稿推荐PMLC。——不支持验证！！！
检查范围本/专科毕业论文
288.00元/篇
立即检测
万方论文查重系统
检查语种：中文 预计时间：60分钟
系统说明毕业论文查重,万方查重系统，涵盖期刊、学位论文、学术成果、学术会议论文的大型网络数据库；比肩中国知网的学术数据库。最多支持10万字符。仅支持中文。
检查范围学位论文
4.00元/千字
立即检测
本科定稿查重系统
检查语种：中文,英文,小语种 预计时间：24小时-72小时
系统说明本科定稿查重版（一般习惯叫本科终评版），论文抄袭检测系统，专用于大学生专、本科等论文检测的系统，大多数专、本科院校使用此检测系统。（限制字符数6万）
检查范围本科论文检测【是提交学校前进行的一次摸底评估，基本一致】
388.00元/篇
立即检测
维普查重大学生版(小于1万字符)
检查语种：中文,英文 预计时间：80分钟
系统说明学位论文查重,维普查重系统是国内知名数据公司。本系统含有硕博库、期刊库和互联网资源等。支持中文、英文、繁体、小语种论文检测，最多支持1万字符。--不支持指定院校！！！
检查范围毕业论文、期刊发表
40.00元/篇
立即检测
PaperPass论文检测
检查语种：中文 预计时间：60分钟
系统说明论文查重平台,PaperPass的比对指纹数据库由超过9000万的学术期刊和学位论文，以及一个超过10亿数量的互联网网页数据库组成。指纹库是指提取的文章关键性特征信息，并非全文。
检查范围学术期刊和学位论文
3.00元/千字
立即检测
职称论文查重系统
检查语种：中文,英文,小语种 预计时间：1小时-24小时
系统说明amlc期刊系统是杂志社专用系统，针对编辑部来稿、已发表文献、学校、事业单位业务报告、职称等论文的重复率检测系统。
检查范围职称论文/学术发表
3.00元/千字
立即检测
格子达论文查重
检查语种：中文 预计时间：60分钟
系统说明格子达依托学术期刊库收录了海量对比资源，其中包括中国论文库、中文学术期刊库、中国学位论文库等国内齐全的论文库以及数亿级网络资源，同时本地资源库以每月100万篇的速度增加，是目前中文文献资源涵盖全面的论文检测系统，可检测中文、英文两种语言的论文文本。
检查范围毕业论文、期刊发表
4.00元/千字
立即检测
万方职称查重（论文请注明发表日期）
检查语种：中文 预计时间：1小时-24小时
系统说明万方职称论文检测系统，适用于职称发表/未发表论文查重，注：上传论文请标注发表日期，如无则使用论文正式发表时间；如未公开发表的，则用论文完成时间作为发表日期。
检查范围职称论文
6.00元/千字
立即检测
在线客服 返回顶部
首页 关于我们 联系我们 查重入口 网站地图 sitemap 移动版

copyright@2012-2023 All Right Reserved 检测猫 闽ICP备20006702号-10 客服qq: 2302455749